近期，有財務人員咨詢：企業(yè)租用個人車輛，該如何處理稅務問題？對于這個很多企業(yè)都會遇到的問題，我簡要提示以下幾種情況：

一、 是否簽訂合同

企業(yè)租用個人車輛應當簽訂租賃合同。在合同中，應當明確租期、租金、使用范圍、權利、責任的劃分等很多細節(jié)。只有與生產經營相關的、合理的支出才可以進行稅前扣除，因而租賃合同是明確私車公用是用于生產經營的必不可少的有效憑證。

二、 是否支付租金

1、如果企業(yè)支付了租金，那么根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條：（一）以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。因此，該租金是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。有的財務人員還會問：如果給員工支付了租金，是否并入個人所得稅呢？按照個人所得稅法規(guī)定，公司與員工簽訂租賃合同，支付給員工的租金等費用，員工按“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅，該企業(yè)可以作為扣繳義務人進行代扣代繳。

2、另一種情況，公司沒有給員工支付租金，而是以津貼、補助等形式按月向職工發(fā)放，那么依據(jù)《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》規(guī)定，因公務用車改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

三、 是否開具發(fā)票

企業(yè)租用個人車輛應當取得發(fā)票，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理》的公告，（七）企業(yè)在規(guī)定期限內取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以區(qū)分匯算清繳期結束前的稅務處理和匯算清繳期結束后的稅務處理。因此，該租賃是屬于可以取得發(fā)票的范疇。具體做法是：個人憑借身份證、租賃合同去稅務部門代開租賃業(yè)發(fā)票，按照“租賃服務”3%的稅率繳納增值稅；按“財產租賃合同”租賃金額的1‰繳納印花稅； 按照“財產租賃所得”租賃金額的20%繳納個人所得稅（要考慮扣除項）。

這里可以再詳細說一下，增值稅適用于個人的起征點為：銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元，因此月租金在起征點范圍內，是可以按增值稅小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠進行免征增值稅，同時免征城建稅及附加。

四、 財務會計與所得稅差異的處理

有的企業(yè)對于租用個人的車輛采用實報實銷的制度，即不區(qū)分用途，該車輛的油費、過路費、停車費、修車費、保險費、車輛購置稅、車船使用稅等全部進行實報實銷，并在會計中列作費用支出。以上財務處理，并不違反會計準則的規(guī)定，但是在企業(yè)所得稅中，與車輛所有權相關的費用一律由個人承擔，而與車輛使用過程相關的費用才可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除范圍。因此車輛的油費、過路費、停車費是可以扣除的，其他與所有權相關的均不得在稅前扣除，要在匯算清繳時作納稅調增處理。